Списываем кредиторскую задолженность при УСН — доходы правильно!
А что если пришло время писать свои долги? Как это сделать?! Давайте разберёмся! ⠀
⠀
👀Списываемая в связи с истечением срока давности или по другим основаниям кредиторка является внерелизационным ДОХОДОМ (п. 18 ст. 250 НК РФ). ⠀
⠀
Плательщики УСН тоже ПРИНИМАЮТ такие доходы для налогообложения (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ). ⠀
⠀
Поэтому списание кредиторской задолженности при УСН нужно учесть в налоговой базе, в том числе при объекте «доходы».⠀
⠀
Например, в состав таких доходов нужно включать:⠀
⠀
✔️долги перед поставщиками за поставленные товары (письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883);⠀
✔️кредиты, включая проценты по ним (письмо Минфина от 28.07.2008 № 03-11-04/2/114);⠀
✔️депоненты по зарплате (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762).⠀
⠀
☝🏻Эти доходы учитываются в том периоде, когда появились основания для списания КЗ, например в периоде истечения срока давности или ликвидации кредитора.⠀
⠀
Особая история — полученный упрощенцем аванс. ⠀
⠀
Учитывать ли его в доходах, зависит от того, когда он получен: на УСН или до перехода на нее, например при общей системе налогообложения.⠀
⠀
Аванс получен на УСН ⤵️⠀
⠀
❌Отражать при его списании внереализационный доход не нужно, ведь из-за кассового метода вы уже признали аванс доходом и заплатили с него налог при получении. ⠀
⠀
Если это сделать еще раз, получится двойное налогообложение, а оно недопустимо. И чиновники это подтверждают (письма Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135, ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12514@).⠀
⠀
Аванс получен на ОСНО ⤵️⠀
⠀
Если при ОСНО вы применяли метод начисления, аванс в доходах еще не учитывался. ⠀
⠀
Значит, при списании КЗ у вас должен появиться внереализационный доход по УСН (см. письмо Минфина от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118). ⠀
⠀
Если же вы работали на кассовом методе, то по аналогии с авансом, полученным при УСН, задваивать доход на дату его списания не нужно.